1. 利润计算类真题

某企业201X年实现营业利润6000万元（含国债利息收入100万元），企业所得税税率25%，营业外收入150万元，营业外支出70万元（含税收滞纳金20万元）。不考虑其他因素，该企业当年净利润为（）万元。

选项：A.4540 B.4500 C.4500 D.4560

参考答案：B

解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=6000+150-70=6080万元。因国债利息收入免税需调减，税收滞纳金不可税前扣除需调增，调整后应纳税所得额=6080-100+20=6000万元。净利润=利润总额-所得税费用=6080-6000×25%=4580？不，正确计算应为：净利润=调整后应纳税所得额×（1-税率）=6000×（1-25%）=4500万元。

2. 会计净资产结转

事业单位年末对净资产结转时，不应转入“累计盈余”科目的是（）。

选项：A.本年盈余分配 B.专用基金 C.无偿调拨净资产 D.以前年度盈余调整

参考答案：B

解析：累计盈余主要核算本年盈余分配、无偿调拨净资产及以前年度盈余调整的结转，专用基金需单独管理，不直接转入累计盈余（参考教材P310会计净资产章节）。

1. 存货减值会计处理

关于企业存货减值的会计处理，正确的有（）。

选项：A.结转销售成本时需同步结转已计提的存货跌价准备 B.资产负债表日存货账面价值高于可变现净值时按账面价值计量 C.期末存货按成本与可变现净值孰低计量 D.账面价值低于可变现净值时按可变现净值计量

参考答案：AC

解析：存货期末计量遵循“成本与可变现净值孰低”原则（选项C正确）。结转销售成本时，已计提的跌价准备需同步结转（选项A正确）。选项B、D错误，因无论账面价值高低，均按孰低原则计量，而非直接按账面价值或可变现净值。

2. 其他业务成本核算范围

制造企业应计入其他业务成本的有（）。

选项：A.出租无形资产摊销额 B.公益性捐赠支出 C.销售外购原材料成本 D.随同商品出售不单独计价的包装物成本

参考答案：AC

解析：其他业务成本包括销售材料、出租资产（固资/无形资产）的摊销等（选项A、C正确）。公益性捐赠属营业外支出（选项B错误），不单独计价包装物成本计入销售费用（选项D错误）。

资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动形成的损益应计入投资收益。

参考答案：错误

解析：交易性金融资产持有期间公允价值变动应通过“公允价值变动损益”科目核算，处置时才将累计公允价值变动转入投资收益。

材料一：销售机构职工薪酬核算

某企业为增值税一般纳税人，201X年12月专设销售机构发生职工薪酬相关业务如下：

1. 3日支付当月职工宿舍房租16500元（供销售人员免费居住）
2. 10日发放上月销售机构人员工资465000元（应付总额480000元，代扣个税12000元，收回代垫医药费3000元）
3. 17-21日销售人员张某休探亲假（非累积带薪缺勤）
4. 31日确认12月工资560000元，计提社保112000元、医保等53200元，工会经费及职工教育经费25200元

问题1：支付职工宿舍租金的会计处理

选项：A.借：销售费用 贷：应付职工薪酬 B.借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬 C.借：应付职工薪酬 贷：银行存款 D.借：销售费用 贷：银行存款

参考答案：AC

解析：职工宿舍租金属非货币性福利，需先计提（借：销售费用，贷：应付职工薪酬），再支付（借：应付职工薪酬，贷：银行存款）。