初级会计职称考试核心税种真题解析（含模拟试题及答案详解）

土地增值税作为初级会计职称考试的重点税种，常结合房地产开发、土地转让等实际场景命题。以下通过典型例题，帮助考生明确清算条件、计税依据等核心知识点。

单选题：清算条件识别

依据土地增值税相关法律制度，以下选项中，不属于纳税人需进行土地增值税清算的情形是哪一项？

• A. 直接转让土地使用权
• B. 房地产开发项目全部竣工且完全销售
• C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目
• D. 取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕

答案：D

解析：选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形，而非纳税人应当主动清算的情形；ABC均为法律明确规定的纳税人应主动清算的条件。

多选题：计税依据与扣除项目

根据土地增值税法律制度，计算计税依据时应列入房地产开发成本的有哪些？

• A. 前期工程费
• B. 公共配套设施费
• C. 土地出让金
• D. 耕地占用税

答案：ABD

解析：房地产开发成本主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。选项C土地出让金属于“取得土地使用权所支付的金额”，不属于开发成本范畴。

契税作为财产转移环节的重要税种，常结合房屋、土地权属变更场景考查纳税人身份、税收优惠等内容。以下通过典型试题强化理解。

单选题：纳税人身份判定

根据契税法律制度，以下哪类主体属于契税纳税人？

• A. 受让土地使用权的单位
• B. 出租房屋的个人
• C. 转让土地使用权的单位
• D. 承租房屋的个人

答案：A

解析：契税的纳税人是权属转移中的承受方（买方/受让方）。选项B、D涉及的出租、承租行为不发生权属变更，不属于契税征税范围；选项C为转让方（卖方），并非契税纳税人。

多选题：税收优惠政策

根据契税法律制度，以下哪些情形可免征契税？

• A. 军事单位承受土地用于军事设施
• B. 国家机关承受房屋用于办公
• C. 纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产
• D. 城镇居民购买商品房用于居住

答案：ABC

解析：选项D中城镇居民购买商品房用于居住，通常需按规定缴纳契税（部分地区可能有面积或套数优惠，但不属于法定免征范围）；ABC均为法律明确规定的免征情形。

印花税因涉及合同类型广、细节规定多，是考生易失分的模块。以下通过多题型练习，梳理应税凭证范围及纳税人界定。

多选题：应税凭证识别

根据印花税法律制度，以下哪些合同属于印花税征收范围？

• A. 审计咨询合同
• B. 财产保险合同
• C. 技术中介合同
• D. 建设工程分包合同

答案：BCD

解析：选项A中一般的审计咨询合同不属于技术咨询，不征印花税；选项B财产保险合同属于应税凭证（人身保险合同不征）；选项C技术中介合同属于“技术服务合同”范畴；选项D建设工程分包合同与总包合同均需缴纳印花税。

判断题：特殊情形判定

农村集体土地承包经营权的转移应征收契税。（ ）

答案：×

解析：契税中的“土地使用权转让”特指国有土地使用权转让，农村集体土地承包经营权的转移不属于契税征税范围。

通过以上真题练习可以发现，初级会计职称考试对税种的考查注重细节和实际应用。建议考生在备考时：

1. **分类梳理税种特征**：如土地增值税关注清算条件与扣除项目，契税聚焦纳税人身份与优惠政策，印花税重点掌握应税凭证范围。
2. **结合案例强化记忆**：通过具体业务场景（如房地产转让、土地使用权受让）理解法条，避免死记硬背。
3. **定期错题复盘**：针对易混淆点（如印花税中技术咨询与一般咨询的区分）整理错题本，反复巩固。

扎实掌握核心税种的高频考点，是通过初级会计职称考试的关键。希望本文的真题解析能为考生提供有效助力，祝大家备考顺利！