初级会计职称考试中，企业所得税是《经济法基础》科目重点章节，涉及税前扣除规则、税收优惠政策等核心内容。通过真题练习不仅能熟悉命题思路，更能精准定位知识薄弱环节。本文选取两套典型企业所得税真题，涵盖业务招待费扣除、职工薪酬费用处理、研发费用加计等高频考点，配合详细解析与延伸说明，帮助考生构建系统知识框架。
某重点扶持环保高新技术企业（简称甲企业）主要从事节能减排技术改造，其某年度财务数据如下：产品销售收入4000万元；工资薪金支出200万元，含职工福利费34万元、职工教育经费5万元、工会经费4万元、基本社会保险费56万元；业务招待费30万元；新技术研发费用400万元（未形成无形资产）；闲置厂房折旧15万元，未使用机器设备折旧10万元；直接向养老院捐赠20万元；非广告赞助支出8万元；购入运输车辆20万元。
业务招待费扣除需同时满足两个标准：按发生额60%计算的限额与按销售收入5‰计算的限额，取较小值。本题中，发生额60%为30×60%=18万元；销售收入5‰为4000×5‰=20万元。因此可扣除限额为18万元（答案选A）。需注意，此处"销售收入"仅指企业日常经营收入，不包含股权转让等非经营性收入。
职工福利费扣除限额为工资总额14%（200×14%=28万元），实际发生34万元超支，仅能扣除28万元；职工教育经费限额8%（200×8%=16万元），实际5万元未超支可全额扣除；工会经费限额2%（200×2%=4万元），实际4万元刚好全额扣除；基本社会保险费按规定标准可全额扣除。因此正确选项为BCD。考生易混淆"限额比例"与"实际发生额"，需重点记忆三费扣除比例（14%、8%、2%）。
房屋建筑物（如闲置厂房）即使未使用仍可计提折旧扣除，而机器设备等非房屋资产未使用则不得扣除折旧；非广告性质赞助支出、直接捐赠（非公益性）均不得税前扣除。本题中ABCD选项均正确。需区分"公益性捐赠"与"直接捐赠"的差异，前者在年度利润总额12%内可扣除，后者全额不得扣除。
高新技术企业适用15%优惠税率；环保项目所得可享受"三免三减半"；研发费用未形成无形资产的按75%加计扣除（本题400×75%=300万元）；运输车辆不属于专用设备，不适用税额抵免。因此正确选项为BD。考生常误将"一般设备"与"专用设备"混淆，需关注《优惠目录》中的具体范围。
甲电子设备公司为居民企业，从事电子设备制造，某年度经营数据包括：销售货物2000万元、技术服务500万元、股权转让3000万元、收回已作损失其他应收款15万元；缴纳增值税180万元、城建税及附加18万元、房产税25万元、预缴所得税43万元；业务招待费50万元；残疾职工工资14万元、研发费用19万元（未形成无形资产）；购进研发专用设备35万元、环保专用设备60万元。
企业收入总额包含销售货物、提供劳务、转让财产、其他收入（如收回已损失应收款）等全部收入。本题中ABCD选项均属于收入总额范畴。需注意"收入总额"与"应税收入"的区别，后者需扣除不征税收入与免税收入。
增值税为价外税，不参与企业所得税计算；预缴所得税属于税款预缴，不可税前扣除；城建税、教育费附加、房产税属于与经营相关的税费，可税前扣除。因此正确选项为CD。考生需明确"税费扣除"的基本逻辑：仅扣除与取得收入直接相关的税费。
计算业务招待费扣除限额时，销售收入仅包含经营性收入（销售货物2000万元+技术服务500万元=2500万元）。发生额60%为50×60%=30万元；销售收入5‰为2500×5‰=12.5万元。因此可扣除限额为12.5万元（答案选C）。本题关键在于准确界定"销售收入"范围，排除股权转让等非经营性收入。
残疾职工工资可按加计扣除（非200%）；环保专用设备投资额10%可抵免税额（非20%）；研发费用按75%加计扣除（非）；单位价值不超过500万元的研发设备可一次性扣除。因此正确选项为D。考生需熟记各类优惠的具体比例（如加计扣除比例、抵免比例），避免混淆。
1. **核心公式记忆**：业务招待费扣除=min(发生额×60%，销售收入×5‰)；职工三费扣除=min(实际发生额，工资总额×比例)。
2. **优惠政策辨析**：区分"加计扣除"（研发费用、残疾职工工资）与"税额抵免"（专用设备），注意比例差异（75%/ vs 10%）。
3. **收入范围界定**：明确"销售收入"仅含经营性收入，股权转让、财产转让等计入收入总额但不计入业务招待费计算基数。
4. **资产折旧规则**：房屋建筑物与其他固定资产的折旧扣除条件不同，未使用的房屋可扣，未使用的设备不可扣。
5. **捐赠扣除限制**：仅公益性捐赠在利润总额12%内可扣，直接捐赠全额不得扣除。
